美國對(duì)中國出口退稅的外行指責(zé)
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時(shí)間：2007-04-27 09:03:00
美國認(rèn)為中國的出口退稅是補(bǔ)貼行為的大部分是政黨和工會(huì)的人士，那是些不懂經(jīng)濟(jì)學(xué)的人，出口退稅是WTO的通行規(guī)則，他們的呼吁在WTO得不到任何的回應(yīng)
中國為了抑制不斷攀升的外貿(mào)順差，頻頻使用下調(diào)出口退稅的措施，而近段時(shí)間美國則用“補(bǔ)貼”問題幾次對(duì)中國進(jìn)行施壓，外界開始質(zhì)疑，美國為什么在時(shí)隔幾年后又要拿這個(gè)概念來指責(zé)中國的出口？
美國的新施壓手段
2007年2月2日，美國貿(mào)易代表施瓦布（Susan Schwab）在一份聲明中表示，美國認(rèn)為，中國利用稅法等手段鼓勵(lì)出口，中國企業(yè)獲得了包括稅收返還在內(nèi)的各類政府補(bǔ)貼，這類企業(yè)占到2005年對(duì)美出口企業(yè)的60％。而美國指責(zé)中國提供補(bǔ)貼的行業(yè)就包括：鋼鐵、木材制品、信息技術(shù)等。
“中國對(duì)鋼鐵產(chǎn)品實(shí)行出口退稅，是符合國際貿(mào)易理論的，絕對(duì)不能算是補(bǔ)貼。”商務(wù)部研究院世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易研究部主任梁艷芬告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》，“出口退稅不違背世貿(mào)組織的規(guī)則，它只是在出口時(shí)對(duì)國內(nèi)稅的一種退補(bǔ)?！?
事實(shí)上，面對(duì)現(xiàn)在美國對(duì)華的高貿(mào)易赤字，美國已經(jīng)連續(xù)在人民幣匯率、反傾銷、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場開放等問題上向中國施加壓力，而補(bǔ)貼被外界普遍認(rèn)為是今年將會(huì)出現(xiàn)的新的美國施壓的手段。
一個(gè)問題需要澄清：出口退稅到底是不是補(bǔ)貼？
WTO明確排除出口退稅為“補(bǔ)貼”
經(jīng)歷了1997年的東南亞金融危機(jī)，中國在之后一年為了刺激出口而提高了部分商品的出口退稅率，當(dāng)時(shí)就有美國商務(wù)部高級(jí)官員指責(zé)中國政府這種行為是一種出口補(bǔ)貼，是“變相的貨幣貶值”。
當(dāng)時(shí)的外經(jīng)貿(mào)部新聞發(fā)言人胡楚生就回應(yīng)表示，《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》（GATT）和世界貿(mào)易組織（WTO）都允許采取出口退稅的措施，規(guī)定只要出口退稅不超過出口產(chǎn)品實(shí)際所含稅負(fù)，就不能視為出口補(bǔ)貼。而當(dāng)時(shí)中國政府雖然提高了部分商品出口退稅率，但仍然沒有超過法定稅率，根本不能視為出口補(bǔ)貼。
近十年過去后的今天，美國再次用出口退稅來責(zé)難中國的出口，只不過當(dāng)時(shí)是提高了出口退稅率，如今是為了貿(mào)易平衡而降低。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政系主任朱青向本報(bào)記者表示，美國認(rèn)為中國的出口退稅是補(bǔ)貼行為的大部分是政黨和工會(huì)的人士，那是些不懂經(jīng)濟(jì)學(xué)的人，出口退稅是WTO的通行規(guī)則，他們的呼吁在WTO得不到任何的回應(yīng)。
根據(jù)WTO對(duì)于補(bǔ)貼的定義，補(bǔ)貼是政府或任何公共機(jī)構(gòu)發(fā)生涉及資金直接轉(zhuǎn)移的政府行為（如贈(zèng)與、貸款、投股），資金或債務(wù)潛在的轉(zhuǎn)移（如貸款提保），或者政府本應(yīng)征收收入的豁免或未予征收（如稅額減免之類的財(cái)政鼓勵(lì)）。
事實(shí)上，如果仔細(xì)研讀WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的話，會(huì)發(fā)現(xiàn)其允許出口退稅的合法依據(jù)。
在第一條補(bǔ)貼的定義中，第1.1（ii）中有一個(gè)明確的腳注，其文本內(nèi)容表示“依據(jù)GATT1994第16條和本協(xié)定附件1至附件3的規(guī)定，對(duì)一出口產(chǎn)品免征其同類產(chǎn)品供國內(nèi)消費(fèi)時(shí)所負(fù)擔(dān)的關(guān)稅或國內(nèi)稅，或免除此類關(guān)稅或國內(nèi)稅的數(shù)量不超過增加的數(shù)量，不得視為補(bǔ)貼?！?
中國WTO研究會(huì)理事陳泰鋒告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：“出口退稅是避免國家和地區(qū)間雙重征稅、維護(hù)國際貿(mào)易公平競爭的有效措施，也符合稅收的公平和中性原則?！?
他進(jìn)一步向記者解釋，世貿(mào)組織在規(guī)則中把補(bǔ)貼分成了三類，包括禁止的補(bǔ)貼、可申訴的補(bǔ)貼和不可申訴的補(bǔ)貼。而出口退稅不包含在這三種情況里面的任何一種。
各國普遍采用的退稅制度
于是，根據(jù)WTO的相關(guān)規(guī)則，出口貨物實(shí)行零稅率制度不被認(rèn)為貿(mào)易保護(hù)措施而加以限制，因此各國普遍對(duì)出口商品實(shí)行直接免稅或出口后退稅的所謂“零稅率”政策。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所李全博士向本報(bào)記者解釋，在國際貿(mào)易中出口退稅不被視為貿(mào)易保護(hù)措施的原因有兩個(gè)，一是增值稅和消費(fèi)稅等間接稅是對(duì)消費(fèi)行為征收，而出口貨物并未在國內(nèi)消費(fèi)，因此，應(yīng)免征或退還這些稅款；另外，出口貨物的零稅率可以避免國內(nèi)國外雙重課稅。
法國是世界上最早實(shí)行增值稅的國家，其在出口退稅上的做法也具有典型意義，尤其可以看到它在實(shí)行增值稅后出口退稅機(jī)制運(yùn)作上的成功。
英國、意大利、希臘等歐盟國家，以及新西蘭，均實(shí)行對(duì)出口貨物和勞務(wù)的零稅率政策。韓國出口退稅范圍較寬，除了出口貨物的增值稅，還對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品退還進(jìn)口關(guān)稅、臨時(shí)進(jìn)口附加稅，特別消費(fèi)稅、酒稅、交通稅、農(nóng)漁村特別稅、教育稅等7種國稅。
“西方國家普遍采用出口退稅的方式，而且對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行全額出口退稅，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品按照本國稅法規(guī)定稅率進(jìn)行復(fù)征，是國際慣例，也是保證公平競爭的目的?！鄙虅?wù)部研究院中國外貿(mào)研究部李健告訴本報(bào)記者。
在各國采取的出口退稅方式上，有些國家采用先征后退方式，而免、抵、退稅方式被發(fā)達(dá)國家普遍采用，尤其是在歐洲。目前國際上實(shí)行增值稅的51個(gè)主要國家中，有31個(gè)國家采用了免、抵、退這一退稅方法。同時(shí)，免稅購買也是發(fā)達(dá)國家采用的一種重要的退稅方式，在出口退稅過程中發(fā)揮了積極的效果。
中國：強(qiáng)化出口退稅積極作用
今年三月份的中國外貿(mào)順差達(dá)到68.7億美元，一年來首次回落到百億美元之下。同時(shí)一季度貿(mào)易順差規(guī)模，已低于去年的第三、四季度的規(guī)模。有專家指出，出口退稅下調(diào)等措施的連續(xù)發(fā)布，對(duì)目前的貿(mào)易高順差產(chǎn)生了抑制作用。
然而陳泰鋒認(rèn)為，用出口退稅來調(diào)節(jié)順差只能被看成是中國特有的措施，從根本上來說，下調(diào)或者取消紡織品等出口退稅是一種“倒退”，中國大量的產(chǎn)品出口靠的是勞動(dòng)力價(jià)格低，出口量大，用出口退稅的方式來壓順差是違反了貿(mào)易規(guī)律的事情。與其這樣，還不如去更好地規(guī)范國內(nèi)出口市場和生產(chǎn)環(huán)境。
目前中國的出口退稅率，完全退稅的包括船舶、數(shù)控機(jī)床、航天航空器等技術(shù)含量高、附加值大的產(chǎn)品；部分退稅的包括除高附加值產(chǎn)品和資源類產(chǎn)品以外，其他所有的出口產(chǎn)品；取消出口退稅的主要集中在資源類產(chǎn)業(yè)，2007年國家更明確把這個(gè)范圍圈定“二高一資”。
陳泰鋒告訴記者：“出口退稅不僅不應(yīng)該取消而且應(yīng)該合理使用，應(yīng)該認(rèn)清出口退稅的積極作用，一方面對(duì)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品出口可以使用出口退稅來鼓勵(lì)，另一方面，要在稅制改革中把它考慮進(jìn)去，今后在稅率、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)上作出詳細(xì)的規(guī)劃。”
按照國際慣例，出口退稅是將出口貨物在國內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的間接稅退還給企業(yè)。如果某個(gè)企業(yè)不能及時(shí)足額獲得間接稅退稅款，它只有兩種選擇：一是將剩余稅款加進(jìn)出廠價(jià)，這樣它的產(chǎn)品在國際市場上將處于價(jià)格劣勢(shì)的地位，減少其產(chǎn)品的國際競爭能力；二是保持零稅率價(jià)格出口，減少本來就有限的利潤水平，這將使該企業(yè)缺乏未來發(fā)展的動(dòng)力。無論哪種選擇，都將使企業(yè)面臨競爭力下降的局面。
有專家已經(jīng)指出，中國加入世貿(mào)組織后，更應(yīng)該考慮的是出口退稅率的制定、相應(yīng)環(huán)節(jié)和效率、出口退稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專業(yè)人才的配備以及提供出口退稅的服務(wù)等諸多方面。
信息來源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)
中國為了抑制不斷攀升的外貿(mào)順差，頻頻使用下調(diào)出口退稅的措施，而近段時(shí)間美國則用“補(bǔ)貼”問題幾次對(duì)中國進(jìn)行施壓，外界開始質(zhì)疑，美國為什么在時(shí)隔幾年后又要拿這個(gè)概念來指責(zé)中國的出口？
美國的新施壓手段
2007年2月2日，美國貿(mào)易代表施瓦布（Susan Schwab）在一份聲明中表示，美國認(rèn)為，中國利用稅法等手段鼓勵(lì)出口，中國企業(yè)獲得了包括稅收返還在內(nèi)的各類政府補(bǔ)貼，這類企業(yè)占到2005年對(duì)美出口企業(yè)的60％。而美國指責(zé)中國提供補(bǔ)貼的行業(yè)就包括：鋼鐵、木材制品、信息技術(shù)等。
“中國對(duì)鋼鐵產(chǎn)品實(shí)行出口退稅，是符合國際貿(mào)易理論的，絕對(duì)不能算是補(bǔ)貼。”商務(wù)部研究院世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易研究部主任梁艷芬告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》，“出口退稅不違背世貿(mào)組織的規(guī)則，它只是在出口時(shí)對(duì)國內(nèi)稅的一種退補(bǔ)?！?
事實(shí)上，面對(duì)現(xiàn)在美國對(duì)華的高貿(mào)易赤字，美國已經(jīng)連續(xù)在人民幣匯率、反傾銷、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場開放等問題上向中國施加壓力，而補(bǔ)貼被外界普遍認(rèn)為是今年將會(huì)出現(xiàn)的新的美國施壓的手段。
一個(gè)問題需要澄清：出口退稅到底是不是補(bǔ)貼？
WTO明確排除出口退稅為“補(bǔ)貼”
經(jīng)歷了1997年的東南亞金融危機(jī)，中國在之后一年為了刺激出口而提高了部分商品的出口退稅率，當(dāng)時(shí)就有美國商務(wù)部高級(jí)官員指責(zé)中國政府這種行為是一種出口補(bǔ)貼，是“變相的貨幣貶值”。
當(dāng)時(shí)的外經(jīng)貿(mào)部新聞發(fā)言人胡楚生就回應(yīng)表示，《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》（GATT）和世界貿(mào)易組織（WTO）都允許采取出口退稅的措施，規(guī)定只要出口退稅不超過出口產(chǎn)品實(shí)際所含稅負(fù)，就不能視為出口補(bǔ)貼。而當(dāng)時(shí)中國政府雖然提高了部分商品出口退稅率，但仍然沒有超過法定稅率，根本不能視為出口補(bǔ)貼。
近十年過去后的今天，美國再次用出口退稅來責(zé)難中國的出口，只不過當(dāng)時(shí)是提高了出口退稅率，如今是為了貿(mào)易平衡而降低。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政系主任朱青向本報(bào)記者表示，美國認(rèn)為中國的出口退稅是補(bǔ)貼行為的大部分是政黨和工會(huì)的人士，那是些不懂經(jīng)濟(jì)學(xué)的人，出口退稅是WTO的通行規(guī)則，他們的呼吁在WTO得不到任何的回應(yīng)。
根據(jù)WTO對(duì)于補(bǔ)貼的定義，補(bǔ)貼是政府或任何公共機(jī)構(gòu)發(fā)生涉及資金直接轉(zhuǎn)移的政府行為（如贈(zèng)與、貸款、投股），資金或債務(wù)潛在的轉(zhuǎn)移（如貸款提保），或者政府本應(yīng)征收收入的豁免或未予征收（如稅額減免之類的財(cái)政鼓勵(lì)）。
事實(shí)上，如果仔細(xì)研讀WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的話，會(huì)發(fā)現(xiàn)其允許出口退稅的合法依據(jù)。
在第一條補(bǔ)貼的定義中，第1.1（ii）中有一個(gè)明確的腳注，其文本內(nèi)容表示“依據(jù)GATT1994第16條和本協(xié)定附件1至附件3的規(guī)定，對(duì)一出口產(chǎn)品免征其同類產(chǎn)品供國內(nèi)消費(fèi)時(shí)所負(fù)擔(dān)的關(guān)稅或國內(nèi)稅，或免除此類關(guān)稅或國內(nèi)稅的數(shù)量不超過增加的數(shù)量，不得視為補(bǔ)貼?！?
中國WTO研究會(huì)理事陳泰鋒告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：“出口退稅是避免國家和地區(qū)間雙重征稅、維護(hù)國際貿(mào)易公平競爭的有效措施，也符合稅收的公平和中性原則?！?
他進(jìn)一步向記者解釋，世貿(mào)組織在規(guī)則中把補(bǔ)貼分成了三類，包括禁止的補(bǔ)貼、可申訴的補(bǔ)貼和不可申訴的補(bǔ)貼。而出口退稅不包含在這三種情況里面的任何一種。
各國普遍采用的退稅制度
于是，根據(jù)WTO的相關(guān)規(guī)則，出口貨物實(shí)行零稅率制度不被認(rèn)為貿(mào)易保護(hù)措施而加以限制，因此各國普遍對(duì)出口商品實(shí)行直接免稅或出口后退稅的所謂“零稅率”政策。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所李全博士向本報(bào)記者解釋，在國際貿(mào)易中出口退稅不被視為貿(mào)易保護(hù)措施的原因有兩個(gè)，一是增值稅和消費(fèi)稅等間接稅是對(duì)消費(fèi)行為征收，而出口貨物并未在國內(nèi)消費(fèi)，因此，應(yīng)免征或退還這些稅款；另外，出口貨物的零稅率可以避免國內(nèi)國外雙重課稅。
法國是世界上最早實(shí)行增值稅的國家，其在出口退稅上的做法也具有典型意義，尤其可以看到它在實(shí)行增值稅后出口退稅機(jī)制運(yùn)作上的成功。
英國、意大利、希臘等歐盟國家，以及新西蘭，均實(shí)行對(duì)出口貨物和勞務(wù)的零稅率政策。韓國出口退稅范圍較寬，除了出口貨物的增值稅，還對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品退還進(jìn)口關(guān)稅、臨時(shí)進(jìn)口附加稅，特別消費(fèi)稅、酒稅、交通稅、農(nóng)漁村特別稅、教育稅等7種國稅。
“西方國家普遍采用出口退稅的方式，而且對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行全額出口退稅，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品按照本國稅法規(guī)定稅率進(jìn)行復(fù)征，是國際慣例，也是保證公平競爭的目的?！鄙虅?wù)部研究院中國外貿(mào)研究部李健告訴本報(bào)記者。
在各國采取的出口退稅方式上，有些國家采用先征后退方式，而免、抵、退稅方式被發(fā)達(dá)國家普遍采用，尤其是在歐洲。目前國際上實(shí)行增值稅的51個(gè)主要國家中，有31個(gè)國家采用了免、抵、退這一退稅方法。同時(shí)，免稅購買也是發(fā)達(dá)國家采用的一種重要的退稅方式，在出口退稅過程中發(fā)揮了積極的效果。
中國：強(qiáng)化出口退稅積極作用
今年三月份的中國外貿(mào)順差達(dá)到68.7億美元，一年來首次回落到百億美元之下。同時(shí)一季度貿(mào)易順差規(guī)模，已低于去年的第三、四季度的規(guī)模。有專家指出，出口退稅下調(diào)等措施的連續(xù)發(fā)布，對(duì)目前的貿(mào)易高順差產(chǎn)生了抑制作用。
然而陳泰鋒認(rèn)為，用出口退稅來調(diào)節(jié)順差只能被看成是中國特有的措施，從根本上來說，下調(diào)或者取消紡織品等出口退稅是一種“倒退”，中國大量的產(chǎn)品出口靠的是勞動(dòng)力價(jià)格低，出口量大，用出口退稅的方式來壓順差是違反了貿(mào)易規(guī)律的事情。與其這樣，還不如去更好地規(guī)范國內(nèi)出口市場和生產(chǎn)環(huán)境。
目前中國的出口退稅率，完全退稅的包括船舶、數(shù)控機(jī)床、航天航空器等技術(shù)含量高、附加值大的產(chǎn)品；部分退稅的包括除高附加值產(chǎn)品和資源類產(chǎn)品以外，其他所有的出口產(chǎn)品；取消出口退稅的主要集中在資源類產(chǎn)業(yè)，2007年國家更明確把這個(gè)范圍圈定“二高一資”。
陳泰鋒告訴記者：“出口退稅不僅不應(yīng)該取消而且應(yīng)該合理使用，應(yīng)該認(rèn)清出口退稅的積極作用，一方面對(duì)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品出口可以使用出口退稅來鼓勵(lì)，另一方面，要在稅制改革中把它考慮進(jìn)去，今后在稅率、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)上作出詳細(xì)的規(guī)劃。”
按照國際慣例，出口退稅是將出口貨物在國內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的間接稅退還給企業(yè)。如果某個(gè)企業(yè)不能及時(shí)足額獲得間接稅退稅款，它只有兩種選擇：一是將剩余稅款加進(jìn)出廠價(jià)，這樣它的產(chǎn)品在國際市場上將處于價(jià)格劣勢(shì)的地位，減少其產(chǎn)品的國際競爭能力；二是保持零稅率價(jià)格出口，減少本來就有限的利潤水平，這將使該企業(yè)缺乏未來發(fā)展的動(dòng)力。無論哪種選擇，都將使企業(yè)面臨競爭力下降的局面。
有專家已經(jīng)指出，中國加入世貿(mào)組織后，更應(yīng)該考慮的是出口退稅率的制定、相應(yīng)環(huán)節(jié)和效率、出口退稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專業(yè)人才的配備以及提供出口退稅的服務(wù)等諸多方面。
信息來源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)
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